2019年，我国政府出台了一系列针对企业所得税变革的减税方针。针对小微企业的普惠性折半再折半方针，以及进步研制费用税前加计扣除份额等方针，企业获益程度怎么？北京师范大学我国收入分配研究院12月7日发布了《2019年企业所得税变革评价：依据微观模仿办法》，陈述使用微观模仿技能评价了减税方针的作用。

　　2019年至今，政府现已出台了一系列针对企业所得税变革的减税方针，首要包含：（1）固定资产加快折旧优惠职业规划，扩展至悉数制造业范畴。（2）关于契合条件的集成电路与软件企业，第一年至第二年免征所得税，第三年至第五年按25%税率折半征收。（3）进一步放宽小型微利企业确定规范，引进超量累进计税办法；年应交税所得额不超越100万元的，减按25%计入应交税所得额，按20%征收企业所得税，对应交税所得额大于100万但不超越300万的，减按50%计税，按20%税率纳税。（4）企业经过公益性安排以及政府部门及直属单位用于扶贫的捐献开销答应税前扣除。（5）对契合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%税率纳税。

　　从2019施行这些企业所得税优惠方针能够看出，现在是普惠性减税与结构性减税并重，要点在下降制造业与小微企业税收担负。

　　依据模仿评价，2019年企业所得税减税方针估计会使684.74万户企业直接获益，全体减税金额达2143亿元，户均减税3.13万元。其我国有企业并非本次减税的要点，约3.1万户直接享用税改优惠，占受一切享用优惠企业总量的0.45%，可是国有企业减税规划较大，户均减税额达41.96万元，远超均匀水平。民营企业是此次减税方针靶向方针，也是首要受惠集体，有558万户享用了税改优惠，占一切受惠企业的81.49%，全体减税金额到达1570.49亿元。

　　从细分企业来看，小微企业有464.67万户享用了优惠方针，减税规划到达1492.18亿元，户均减税3.21万元；高新技能企业在此次税改中获益额最大，全体减税规划为366.55亿元，户均减税规划高达60.05万元。

　　模仿效果显现，第一工业享用此次税收优惠企业数量较少，只要9.47万家，占悉数受惠企业的1.38%，全体减免税额为8.82亿元，户均减税额为0.93万元，远低于受惠全体均匀水平；第二工业有247.78万户企业享用了此次税改优惠，占全体的36.19%，减税金额为1098.31亿元，户均减税额为三大工业中最高，到达4.43万元，第二工业中的首要受惠企业为制造业企业，占受惠全体的24.05%，户均减税额到达4.95万元；而第三工业的受惠面积最广，有427.48万户直接受惠，占受惠全体的62.43%，全体减税规划为1035.87亿元，户均减税规划为2.42万元。在第三工业中，批发和零售职业是最为杰出的，大约有225.35万户企业获益，占受惠全体的32.91%。

　　受中小企业盈余困难影响，我国企业全体盈余份额不高，企业所得税优惠方针，会经过税基、税率和税额等归纳作用，终究完成企业税负的减免，直接下降了企业本钱，进步企业现金流，促进企业的扩展再生产。

　　而模仿效果显现，此次企业所得税的减税方针拉动企业盈余数量添加1.18个百分点，以2019年企业盈余添加为基点，企业所得税减税方针均匀进步企业盈余才能约23%。不管从盈余份额仍是盈余规划上看，企业所得税优惠方针的施行都能明显改进现在企业盈余难现状，进步出资者决心以及商场存活率，有利于我国商场经济的长时间安稳开展。

　　模仿测算效果显现，此次企业所得税减税方针，为优化我国经济结构和安稳社会开展供给了助力，2019年将直接拉动企业出资规划添加857亿元，归纳拉动全年国内固定资产出资规划添加约3.5%。

　　得益于降税降费方针盈余的不断开释，企业开展对工作的拉动作用进一步加强。减税降负对工作添加能够分解为两个方面：首要，因为企业税收担负大幅度下降，进步了应对外部商场危险的才能，这能有用下降小微企业的死亡率，然后安稳工作规划；其次，跟着可动用现金流的添加，企业有更多资金用于扩展再生产，一起减税降费使得企业实践运营本钱下降，有利于下降终端产品价格，影响商场需求，然后扩展全体商场规划，添加工作岗位。

　　从数据剖析看，在普惠性减税方针中，这两种工作效应的叠加将使工作人数添加512.19万人，其间企业所得税减税方针在2019年当年，估计添加工作54.28万人，一起安稳当时工作规划136.92万人。

　　在减税降费的大布景下，近年来我国在企业所得税方面也进行了变革，直接性的税收优惠方针关于促进我国企业开展、拉动经济添加、安稳社会工作都有着活跃的影响，而微观模仿的效果印证了这些定论。

　　（1）从企业减负看，2019年估计会有684.74万户企业将从企业所得税优惠方针中获益，全体减税规划将到达2143亿元，户均减税规划为3.13万元，民营企业是此次变革的最首要获益集体，其获益企业户数占悉数获益企业的81.49%，而小微企业获益比重特别杰出，占悉数获益企业的67.86%，国有企业与高新技能企业尽管获益企业数量较少和占比较少，可是减税力度最大，其户均减税规划别离到达41.96万元与60.05万元。

　　（2）分职业看，第一工业不管是获益企业数量仍是减税力度都是相对最弱的，不是此次税改的方针集体；第二工业此次减税力度最大，企业户均减税规划到达4.43万元；而第三工业触及的企业数量最多，占全体获益企业的62.43%。

　　（3）从盈余进步看，现在我国有不少企业仍处于亏本状况，这需求社会方针必要的支撑，模仿效果显现，得益于企业所得税优惠方针，企业盈余才能全体进步约23%，企业所得税减税方针拉动企业盈余数量添加1.18个百分点，这有利于进步商场决心，为民营经济健康开展供给直接而有用的支撑。

　　（4）从出资拉动看，企业所得税优惠方针，给予企业“真金白银”的实惠，将会直接拉动企业的出资规划。此次企业所得税减税方针将归纳拉动我国企业出资规划添加857亿元，比照当时全年国内固定资产出资规划，约占总量的3.5%。

　　（5）从安稳工作看，此次企业所得税减税方针在2019年当年估计添加工作岗位54.28万个，一起安稳当时工作规划136.92万人，两种工作效应的叠加估计完成新增和安稳工作190万人。

　　综上，2019年减税方针以经济高质量开展和经济结构优化为方针，取得了明显活跃的量化作用。本轮税改要点针对民营企业，特别是小型微利企业，它针对性进步了企业盈余和抗危险才能，直接拉动企业持续性出资并有用安稳了工作。

　　(本陈述系《2019年企业所得税变革评价：依据微观模仿办法》系列效果之一，来自北京师范大学我国收入分配研究院课题组，课题组成员：万相昱、万海远、李实、石雪梅、詹鹏、郑晓君、周广华、唐亮。)